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消費税No8

目次を作りました。順番に見てね


消費税No8
○消費税の計算
仕入控除税額に関する注意事項
課税仕入れ等に係る消費税額を課税売上に係る消費税から控除する為には、下記の保存が必要です。
 ・課税仕入れ等の事実を記録した帳簿
   ・仕入先の正式名称
   ・購入した年月日
   ・内容(商品名、使途など)
   ・金額
  ・外国貨物取引では、このほかに別途支払った消費税額
・その事実を証明する請求書
   ・請求書
   ・取引年月日
   ・商品名等の内容
   ・業者の名称・住所
   ・対価の金額
  ・外国貨物取引では、このほかにインボイス等の輸入書類

特記
 書類等の保存期間は、納税地に7年間保存しておかなければなりません。また、1回の取引において課税仕入れに係る支払対価の合計額(税込み)が3万円未満の場合には、法定事項が記載された帳簿があれば、請求書等の保存は不要です。更に、帳簿等には課税売上割合、仕入控除税額を計算する上で、課税と非課税、免税、及び外国貨物に対する消費税の区分を明確にしておくことが必要です。
 
 課税仕入れに係る支払対価の合計額が3万以上の場合でも、やむ得ない理由で請求書等の交付を受けなかった場合は、法定事項を記載した帳簿に、その理由、相手先の住所を記載することで、適用要件を満たしているものとして扱われます。やむ得ない理由とは、入場券や乗車券や公共の機関に関するものです。この場合公共機関に関するものに対しては相手の住所の記載は省略できます。

請求書などの書類が不備だと
 保存書類に不備があると、資産計上及び損益計算は税込価格のままで処理されます。そうすると利益を税込価格分だけ圧迫します。法人税では有利かもしれませんが、消費税のほうが一般的には大きいので、きちんと書類を整備していたほうが得です。


仕入控除税額と仕入税額控除の違い?
 仕入控除税額を調べていると、同様の言葉で仕入税額控除というものがあります。私なりの解釈では、仕入控除税額は税額そのものを指し、仕入税額控除はその仕組みを指しているように思えます。

消費税の計算のしかた
通常課税の場合
 納付すべき消費税額 = 課税売上に係る消費税額 ― 課税仕入れに係る消費税額
 注意:上記税額の計算は、一取引ではなく期間中の取引の税込み総合計から算出します。
・ 通常課税の場合は、個々の取引について課税・非課税・不課税の判断をし「課税売上」「課税仕入れ等」を求めます。
・ 通常課税の場合で、免税事業者から 課税事業者になった場合(逆もあり)には課税仕入れ等に係る消費税額の調整が必要です。
・ 非課税売上等があり、課税売上割合 が95%未満になった場合には、課税仕入れ等に係る消費税額の全部は控除できません。

課税標準額の計算
 課税期間中の課税資産の譲渡等の税込価額の合計額に100/105を乗じて算出し、1000円未満を切り捨てます。
 課税標準額 = 課税資産等の譲渡等の税込み価額の合計額 × 100/105
                            (1000円未満切捨て)
消費税額の計算
 課税標準額に対する消費税額 = 上記で算出した課税標準額 × 税率

端数
1、課税仕入に係る消費税額、売上対価の返還等の金額に係る消費税額及び貸倒れに係る消費税額に、1円未満の端数が生じる場合は端数を切り捨てます。
2、課税標準額に対する諸費税額から課税仕入れ等に係る消費税額などを控除した税額に100円未満の端数があるときは、端数を切り捨てします。

国税と地方税
 現行の消費税は5%ですが、その内訳は国税が4%、地方税が1%となっています。国税である4%は課税標準額に対するものですが、地方消費税は課税標準税額に係る国の消費税額の25%となっています。消費税法で言う消費税は4%のことです。地方消費税は消費税率換算で1%となるので、消費税4%と地方消費税1%を合わせて5%が課税されています。
 申告に当っての地方消費税の計算は、消費税額に25%を掛けた金額となります。
地方消費税 = 消費税額(100円未満切捨て)× 25%  です。




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