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消費税No7

目次を作りました。順番に見てね


消費税No7
○消費税の計算
仕入控除税額
 課税売上げに係る消費税額から控除する課税仕入れ等に係る消費税額(仕入控除税額)の計算方法は、その課税期間中の課税売上割合が95%以上の場合と95%未満である場合により異なります。
1、課税売上割合が95%以上の場合
 課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額(仕入控除税額)の全額を控除します。
2、課税売上割合が95%未満の場合
 課税仕入れ等に係る消費税額(仕入控除税額)の全額を控除するのではなく、課税売上げに対応する部分のみを控除します。

課税売上割合の計算
 課税売上割合とは、課税期間中の課税売上高を課税期間中の総売上高で割ったものです。計算は分母・分子何れも税抜きです。
分母・・総売上高:課税売上+免税売上+非課税売上
分子・・課税売上高:課税売上+免税売上


課税売上割合
=課税期間中の課税売上高 ÷ 課税期間中の総売上高
=(課税売上+免税売上) ÷ (課税売上+免税売上+非課税売上)
・それぞれの売上高には貸倒れ、返品、値引き等を含みます。
・計算は、税抜きです。

上記の計算で算出された課税売上割合によって仕入控除税額の計算が異なります。

課税売上割合が95%以上の場合
 納付すべき消費税の計算は、課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額(仕入控除税額)の全額を控除します。残がプラスであれば納税。マイナスであれば還付されます。
仕入控除税額=課税仕入れ等に係る消費税
= 国内における課税仕入れに係る消費税 + 外国貨物の引き取りに係る消費税


課税売上が95%未満の場合
 課税売上割合が95%未満だと、課税売上に係る消費税から控除する仕入控除税額の計算方法が、「個別対応方式」「一括比例配分方式」の二通りあります。
1、 個別対応方式
 個別対応方式では、課税仕入れ等に係る消費税額の区分を_歙杷箴紊里澆紡弍するもの、非課税売上のみに対応するもの、2歙杷箴紂θ鷁歙杷箴紊領省に共通するもの、の3通りにわけます。このうち仕入控除税額に対応するものは,硫歙杷箴紊里澆紡弍するものとを課税売上割合で按分したものの合計となります。
仕入控除税額 = ,両暖饑 + の消費税×課税売上割合
 
2、一括比例配分方式
 課税期間中の課税仕入れに係る消費税額が個別対応方式のように明確に区分されていない場合、若しくは区分されていても一括比例配分方式を選択した場合の仕入控除税額は、課税期間中の課税仕入れに係る消費税額を課税売上割合で按分したものとなります。
仕入控除税額 = 課税仕入れに係る消費税 × 課税売上割合

特記
・減価償却資産の課税仕入れ(国内購入)を行った場合で、割賦等の長期間にわたって使用するものでも、その課税入れに係る消費税全額を含めます。
・課税期間末日に、課税期間中の課税仕入れに係る仕入代金が未払いでも、その期間の消費税に含めます。
   
注意:選択により一括比例配分方式を選択した場合、2年間は継続しなければ個別方式への変更は出来ません。しかし、個別方式から一括比例配分方式への変更には制限がありません。




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