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営業在高2

目次を作りました。順番に見てね

営業在高0原則
 日常の資金繰りでは、営業に関わるものだけをピックアップして行ないます。
営業債権は「売掛金+受取手形+在庫」、「営業債務は買掛金+支払手形+未払い金」です。
この営業債権と営業債務のバランスを「営業在高」といいます。先ほどの表からも分るように資金が順当に回転しているときは、営業債権と営業債務のバランスは均衡しているので、営業在高は「0」となります。営業資金に余裕がある場合は、営業在高はマイナスです。逆に資金に苦しいときは、営業在高はプラスです。営業在高は「営業債権―営業債務=?」で計算します。営業資金繰りは継続的な資金繰りなので、ブレが大きいと資金繰りは不安定になります。原則的には、営業在高は0が最も安定した資金繰りです。

例えば商品を60円で仕入れて100円で売りました。このときの仕訳は、仕入60−買掛60、売掛金100−売上100です。この資金繰りを考えて見ます。
資金バランスを債権・債務で表すと
債権(売掛100)  債務(買掛60) となり
その差額、債権―債務=40(営業在高)となります。
営業在高はプラスなので、資金が40円不足となります
これを資金的に見やすくすると
債権(売掛100)  債務(買掛60)
           現金(40)
つまり現金40円を用意して初めて、売掛金として他人に無償で貸せるわけです。この40円は売掛金の中に含まれる利益の部分です。つまり、利益を含めて他人に無償で貸していることになります。いくら利益があっても売掛金を回収しなければ利益40円は、資金として意味を持たないことになります。

では、実際の資金繰りについて見て行きます
まず営業在高を図式にしてみます。


受取手形売掛金棚卸資産債権計支払手形買掛金未払い金債務計営業在高
例10
30,0002,00032,000022,00010,00030,0000
例2030,0005,00035,000020,0005,00025,00010,000
例3020,0005,00025,000030,0005,00035,000−10,000
例45,00025,0005,00035,000020,0005,00025,00010,000
例5050,00010,00060,000030,00010,00040,00020,000


1は、債権と債務のバランスが均衡している場合です。この状態だと手元に資金がなくても資金繰りは可能です。
2は、営業在高がプラス10,000だから、資金10,000を手出しして、相手に無償で貸していることになります。営業在高がプラスのときは、手元資金がなければ資金ショートして資金繰りが行き詰ります。
3は、営業在高がマイナス10,000なので、貸しているお金より借りているお金が10,000多いのだから、資金余裕が手元に10,000あることになります。
4は、受取手形で5,000をもらった場合ですが、売掛金が受取手形に変わっても、営業債権自体は減少しないので、営業在高的には変化はありません。
5は、急激に売上が伸びた場合です。このときの営業在高はプラス20,000です。売上を伸ばして、手元資金20,000を使っていることになります。売上が伸びているにも関わらず、手元資金を20,000使うことになっています。売上が伸びれば普通は資金に余裕が出ると思いますが、回収サイトが早くないと資金は逆に圧迫されることになります。
手元に資金が20,000ないと、資金繰りができず倒産に追い込まれます。これが黒字倒産というわけです。



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